一、偶然所得的紅包與贈送禮品

企業(yè)向外單位個人贈送紅包或禮品，如通過企業(yè)微信、支付寶等非現(xiàn)金支付方式，這些都被視為偶然所得，需要由app代扣代繳個稅。這類贈送活動，如業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動中的隨機贈送，都涉及個人所得稅的繳納。無論是親友間的紅包饋贈還是群內(nèi)的搶紅包，其性質(zhì)相同，不涉及稅收問題。

二、商業(yè)公司購物卡的賬務(wù)處理咨詢

關(guān)于公司2017年制作的購物卡，一部分作為促銷贈品，另一部分用于外單位交際。這些購物卡在實際消費時再確認(rèn)收入和稅金的方式并不可行。促銷用的卡不應(yīng)作為銷售費用處理，而應(yīng)登記備查賬簿。到期未使用的卡應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入。專家分析指出，根據(jù)會計準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，購物卡的銷售應(yīng)計入預(yù)收賬款，并在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

三、購物卡銷售中的稅務(wù)與賬務(wù)處理

商場發(fā)售購物卡時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)計提增值稅。對于已發(fā)出但未實際使用的購物卡，應(yīng)全部自預(yù)收賬款科目結(jié)轉(zhuǎn)收入。所得稅方面，根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，商場發(fā)售購物卡不能滿足收入確認(rèn)的某些條件，因此取得的預(yù)收款不能確認(rèn)為企業(yè)所得稅收入。

四、公司購買購物卡的賬務(wù)處理要點

企業(yè)購買購物卡的支出不能一次性計入當(dāng)期損益。購買的購物卡在尚未確定具體使用用途之前，應(yīng)掛賬“其他應(yīng)收款”或“預(yù)付賬款”處理。例如，公司購買了超市購物卡，應(yīng)取得超市開具的增值稅普通發(fā)票，品名為“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄為“不征稅”。

五、購物卡處理的誤區(qū)與正確方式

一、購物卡的用途與會計處理

業(yè)務(wù)概覽

購物卡在企事業(yè)單位中越來越普及，用途多樣。如何正確處理賬務(wù)，關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健。以下分五章詳述不同情境下的會計處理方式。

業(yè)務(wù)1：購入購物卡

案例：我公司購入5000元購物卡，取得“預(yù)付卡銷售和充值”項目的不征稅增值稅普通發(fā)票。

賬務(wù)處理方式：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

提醒：賬務(wù)上不可直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前也不得扣除。

業(yè)務(wù)2：福利發(fā)放

案例：公司用購物卡為員工發(fā)放過年福利，10名員工，每人500元。

賬務(wù)處理方式：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

附件準(zhǔn)備：購買購物卡發(fā)票復(fù)印件及員工領(lǐng)取簽字單。

提醒：屬于個人性福利，應(yīng)并入工資，代扣個人所得稅。

業(yè)務(wù)3：交際應(yīng)酬費

案例：公司用購物卡作為交際應(yīng)酬費送給客戶，以維護(hù)關(guān)系。

賬務(wù)處理方式：

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

稅前扣除憑據(jù)：購買預(yù)付卡發(fā)票復(fù)印件及贈送憑據(jù)。提醒：業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除有限額。

業(yè)務(wù)4：促銷贈送

一、軟件行業(yè)中研發(fā)費用的賬務(wù)處理方式

在軟件行業(yè)的研發(fā)過程中，研發(fā)費用的處理至關(guān)重要。當(dāng)相關(guān)費用發(fā)生時，會計處理方式如下：

1. 記錄研發(fā)支出：

當(dāng)研發(fā)階段的材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等發(fā)生時，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：研發(fā)支出-××項目

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等）

2. 購置資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

購置不用安裝的設(shè)備等固定資產(chǎn)時，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

3. 期末結(jié)轉(zhuǎn)：

將研發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費用，分錄如下：

借：管理費用-研究與開發(fā)費

貸：研發(fā)支出-××項目（各項費用）

二、開發(fā)階段的費用處理與資本化

進(jìn)入開發(fā)階段后，研發(fā)費用的處理方式略有不同。符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出應(yīng)被資本化，形成資產(chǎn)；否則，應(yīng)被費用化。

1. 費用發(fā)生時：

除記錄研發(fā)支出外，若購置了不用安裝的設(shè)備等固定資產(chǎn)，還需進(jìn)行相應(yīng)記錄。

借：研發(fā)支出-××項目（各項費用）

借：固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）

2. 項目完工時：

將資本化部分轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，費用化部分轉(zhuǎn)入管理費用。

借：無形資產(chǎn)-××資產(chǎn)（資本化部分）

借：管理費用-研究與開發(fā)費（費用化部分）

貸：研發(fā)支出-××項目（各項費用）

三、研發(fā)費用加計扣除額的賬務(wù)處理

針對研發(fā)費用加計扣除額部分，賬務(wù)處理方式如下：

借：研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費用化支出

貸：原材料、銀行存款等科目

在結(jié)轉(zhuǎn)時，按照無形資產(chǎn)和管理費用的對應(yīng)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。需要注意的是，加計扣除是稅法上的優(yōu)惠政策，會計分錄仍按上述方式進(jìn)行，無需針對加計扣除做額外分錄。

四、研發(fā)費用的稅務(wù)與會計處理方式

對于軟件行業(yè)的研發(fā)費用，其稅務(wù)與會計處理方式十分重要。未形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，則屬于資本化支出，構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，按規(guī)定進(jìn)行攤銷。

五、制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策

對于制造業(yè)企業(yè)，開展研發(fā)活動中的實際研發(fā)費用，在稅務(wù)處理上有特定的優(yōu)惠政策。未形成無形資產(chǎn)的部分，可以按照75%進(jìn)行加計扣除；形成無形資產(chǎn)的部分，則按照175%進(jìn)行攤銷。自2021年1月1日起，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用，可按實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一政策為制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)活動提供了有力的稅收支持。